Ρςξοε οξπεηΰ θ δξοπθνξρΰ οξ βπρςΰμΰ οπθμΰœΰ κξΌε ρε οπθμεœσΌσ ξδ 01.09.2004.

Табела бр. 1 Стопе доприноса и основице сврстане по обвезницима (осигураницима) из чл. 7, 8. и 9. Закона

Ред. бр.

Осигураник

Основица

Стопе доприноса за осигуранике

ПИО – осигур. из чл. 7. Закона

Здравство – осигур. из чл. 8. Закона

Запошљавање – осигур. из чл. 9. Закона

1

2

3

4

5

6

1.

Запослени

Зарада, односно плата и накнада зараде, односно плате у складу са законом који уређује радне односе, општим актом и уговором о раду, односно решењем надлежног органа. (чл. 13. Закона). За раднике упућене на рад у иностранство, ако нису осигурани по прописима државе у коју су упућени, или ако међународним уговором није другачије одређено, као и за послодавце чини износ зараде коју ти радници остварују за време рада у иностранству (чл. 14. Закона)

11

6,15

0,75

2.

Изабрана, именована и постављена лица која остварују разлику зараде односно плате

 Разлика зараде односно плате, за лица и  исплатиоца те разлике (члан 17. Закона)

11

6,15

0,75

3.

Лица која обављају привремене и повремене послове по уговору закљученом непосредно са послодавцем

Основицу доприноса за лица која обављају привремене и повремене послове, као и за послодавца чини уговорена накнада по том основу (чл. 16. Закона) која се не умањује за нормиране трошкове

11

6,15

0,75

4.

Лица која остварују накнаду зараде по закону којим се уређује финансијска подршка породици са децом

Основицу доприноса за осигуранике који остварују накнаду зараде за време породиљског одсуства са рада ради неге детета и одсуства са рада ради посебне неге детета чини износ накнаде зараде за осигураника и исплатиоца накнаде (чл. 18. Закона)

11

6,15

0,75

5.

Лица која остварују накнаду зараде по закону којим се уређује обавеза здравственог осигурања

Основицу доприноса за осигуранике који остварују накнаду зараде по основу привремене спречености за рад из средстава организације за обавезно здравствено осигурање чини износ накнаде зараде (чл. 19. Закона)

11

6,15

0,75

6.

Предузетници

Опорезива добит односно паушално утврђен приход на који се плаћа порез по закону којим се утврђује порез на доходак грађана. До коначног утврђивања пореза на добит за текућу годину, предузетници плаћају месечну аконтацију доприноса на основицу коју чини основица за месечну аконтацију пореза на доходак грађана (чл. 22. Закона)

22

12,3

1,50

7.

Оснивачи, односно чланови привредних друштава

Основица је опорезива добит на коју се плаћа порез по закону којим се уређује порез на добит. До коначног утврђивања пореза на добит, месечну аконтацију чини основица за месечну аконтацију пореза на добит. Ако има више оснивача, основица доприноса се дели на основу удела у приходу. За осниваче, односно чланове привредног друштва који су засновали радни однос са привредним друштвом, основицу чини зарада (чл. 23. и 24. Закона)

22

12,3

1,50

8.

Пољопривредници

Приход од пољопривредне делатности на који се плаћа порез у складу са Законом о порезу на доходак грађана (чл. 27. Закона)

22

12,30

–

9.

Лица која остварују уговорену накнаду

Основицу доприноса за лица која остварују уговорену накнаду чини опорезиви приход од уговорене накнаде у складу са законом којим се уређује порез на доходак (чл. 28. Закона)

22

2

–

10.

Самостални уметници

Основицу доприноса уређује министар надлежан за послове финансија (чл. 25. Закона)

22

12,3

–

11.

Свештеници и верски службеници

 За свештенике и верске службенике основицу чини, просечна месечна зарада у Републици, исплаћена у четвртом кварталу претходне године, према објављеном податку републичког органа надлежног за послове статистике, а за монахе и монахиње најнижа месечна основица доприноса (чл. 26. Закона)

22

12,3

–

12.

Лица која остварују новчану накнаду по закону којим се уређује запошљавање и осигурање за случај незапослености

Основицу доприноса чини износ новчане накнаде (чл. 21. Закона)

22

12,3

–

13.

Домаћи држављани запослени у иностранству

Основицу чини просечна месечна зарада у Републици, исплаћена у четвртом кварталу претходне године, према објављеном податку републичког органа надлежног за послове статистике ( чл. 30. Закона)

22

12,3

–

14.

Лица укључена у обавезно осигурање, у складу са законом (чл. 7 тач. 14. Закона)

Основицу доприноса за лица укључена у обавезно социјално осигурање чини основица прописана актом организације за обавезно социјално осигурање, на који сагласност даје Влада РС (чл. 29. Закона)

22

–

  

15.

Други осигураници, у складу са законом којим се уређује систем обавезног пензијски о инвалидског осигурања (чл. 7. тач. 15. Закона)

 Није посебно прописана Законом о доприносима за обавезно социјално осигурање

22

–

  

16.

 Исплатилац пензије и (накнаде по основу инвалидности – чл. 8 ст. 4 Закона)

Основица доприноса је износ пензије, односно накнаде. Допринос плаћа исплатилац накнаде (члан 20. Закона)

–

12,3

–

17.

Инострани пензионер

Основица доприноса је износ пензије, инвалиднине или ренте, остварене у месецу за који се допринос утврђује, односно плаћа (чл. 31. Закона)

–

12,3

–

18.

Страни држављани за време школовања или стручног усавршавања на територији Републике Србије

 Основицу доприноса за стране држављане за време школовања или стручног усавршавања на територији Републике чини износ најниже месечне основице доприноса (чл. 34. Закона). Основицу доприноса за послодавца за стране држављане по споразуму о међународној техничкој сарадњи чини просечна месечна зарада у Републици, исплаћена у четвртом кварталу претходне године (чл. 33. Закона).

–

12,3

  

19.

Послодавац – за неплаћено одсуство

Основица за послодавце за запосленог на неплаћеном одсуству је зарада коју би тај запослени остварио да је на раду (члан 32. Закона)

–

12,3

–

20.

 Други осигураници, у складу са законом којим се уређује и систем обавезног здравственог осигурања (чл. 8 тач. 16. Закона)

Није посебно прописана Законом о доприносима за обавезно социјално осигурање

–

12,3

–

21.

Други осигураници, у складу са законом којим се уређује систем обавезног осигурања за случај незапослености са (чл. 9 тач. 8 Закона)

Није посебно прописана Законом о доприносима за обавезно социјално осигурање

–

–

1,50

Напомена: Обвезници доприноса на основицу, за осигуранике ред. бр. од 1 до 5 су и послодавци, односно други исплатиоци прихода, по истој стопи на исту основицу као и осигураници

Табела бр. 2 стопа пореза и доприноса на примања запослених и других лица по члану 13. Закона о порезу на доходак грађана

Р. бр.

Врста примања и  коефицијент за обрачун бруто зараде (Ко)

Основица доприноса за социјално осигурање

Стопе пореза и доприноса из зараде запосленог

Стопе доприноса на терет послодавца

Обрасци који се подносе приликом исплате

порез

ПИО

здрав.

неза­после­ност

ПИО

здрав.

неза­после­ност

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1.

Зараде запослених (Ко = 1,46842878)

Бруто зарада, али не нижа од најниже прописане основице, и не више од највише прописане основице

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

2.

 Зараде за раднике упућене на рад у иностранство

 Износ зараде коју ти радници остварују у иностранству (чл. 14. Закона), а основица пореза утврђује се по чл. 17 Закона о порезу на доходак грађана

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

3.

Лица која остварују накнаду зараде по закону којим се уређује финансијска подршка породици са децом (Ко = 1, 46842878)

 Бруто накнада зараде

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

4.

Лица која остварују накнаду зараде по закону којим се уређује обавезно здравствено осигурање (Ко = 1,46842878)

 Бруто накнада зараде

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

а) накнада зараде за боловање     до 30 дана

Бруто накнада зараде

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

б) накнада зараде за боловање     преко 30 дана

Бруто накнада зараде

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

5.

Накнада инвалида 1 и 2. категорије (Ко = 1,162791)

Бруто накнада

14

–

–

–

 –

12,3

1,50

ПП ОД –1 и ПП ОПЈ

6.

Неплаћено одсуство (Ко = 1,46842878)

Зарада коју би запослени остварио да ради, али не нижа од најниже прописане основице, и не виша од највише прописане основице

–

–

–

–

–

12,3

–

ПП ОД

7.

Накнада за време војне вежбе (Ко = 1,46842878)

Бруто накнада, али не нижа од најниже прописане основице, и не виша од највише прописане основице

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

8.

Накнада за време прекида рада без кривице радника (Ко = 1,46842878 )

Бруто зарада, али не нижа од најниже прописане основице, и не виша од највише прописане основице

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

9.

Предузетници

Опорезива добит – основица за месечну аконтацију пореза на доходак

14

22

12,3

1,50

–

–

–

  

10.

Оснивачи, односно чланови привредног друштва који су у радном односу у привредном друштву (Ко = 1,46842878)

 Зарада у складу са чланом 13. Закона о обавезним доприносима за социјално осигурање

14

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ

11.

Оснивачи, односно чланови привредног друштва који нису засновали радни однос са привредним друштвом

Опорезива добит на коју се плаћа порез на добит

10

22

12,3

1,50

–

–

–

  

Напомена: Ко је ознака коефицијента за обрачун бруто зараде. Бруто зарада се добија када се нето зарада помножи коефицијентом означеним у колони 2.

ТАБЕЛА бр. 3 Стопа пореза и доприноса на приходе од ауторских права и права индустријске својине из чл. од 52. до 60. Закона о порезу на доходак грађана и чл. 7. тач. 9. Закона о обавезном социјалном осигурању

Ред. бр.

Врста примања

Коефици­јент за утврђивање бруто прихода

Стопа норми­раних трошкова

Опорезиви приход – основица пореза и доприноса

Стопе пореза и доприноса из прихода аутора

Порез на фонд зарада

Обрасци који се подносе приликом исплате

порез на доходак

допринос за ПИО

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,607717

10

Уговорена накнада умањена за нормиране трошкове

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

2.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,3368983

40

Уговорена накнада умањена за нормиране трошкове

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

3.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,3003910

45

Уговорена накнада умањена за нормиране трошкове

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

4.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,2658227

50

Уговорена накнада умањена за нормиране трошкове

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

5.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,2330456

55

Уговорена накнада умањена за нормиране трошкове

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

6.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,1723329

65

Уговорена накнада умањена за нормиране трошкове

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

7.

Накнада по уговору о ауторском хонорару

1,7241379

0

  

20

22

–

ПП ОПЈ–2, М–УН или М– УНК

Табела бр. 4 СТОПА ПОРЕЗА И ДОПРИНОСА НА ОСТАЛЕ ПРИХОДЕ ГРАЂАНА ИЗ ЧЛАНА 85. ЗАКОНА ПОРЕЗУ НА ДОХОДАК ГРАЂАНА (приходи по основу уговора о делу, приходи по основу уговора о обављању привремених и повремених послова, приходи по основу волонтерског рада, приходи које оствари члан ученичке, омладинске или студентске задруге, примања чланова управног и надзорног одбора правног лица, накнаде посланика и одборника, накнаде у вези са извршавањем послова одбране, цивилне заштите и заштите од елементарних непогода, примања из члана 9. Закона о порезу на доходак грађана изнад прописаних неопорезивих износа)

Ред. бр

Врста примања и  коефицијент за обрачун бруто зараде (Ко)

Основица пореза на доходак грађана

Основица доприноса

Стопе доприноса на терет физичко лица и пореза

Стопе доприноса на терет послодавца

Обрасци

порез

ПИО

здрав.

незап.

ПИО

здрав.

незап.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1.*)

Лица која обављају привремене и повремене послове по уговорима закљученим непосредно са послодавцем
(Ко = 1,512859304)

Бруто накнада, умањена за нормиране трошкове 20%

Бруто уговорена накнада али не нижа од најниже и не виша од највише (чл. 16. Закона)

20% од опорезивог прихода

11

6,15

0,75

11

6,15

0,75

ПП ОД и ПП ОПЈ–6

2.

Приходи по основу уговора о делу, када се плаћа порез на промет услуга (прерачуната стопа 16,667%) (Ко = 18072282)

Бруто накнада без пореза на услуге умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

 Основица је опорезиви приход (чл. 28. Закона)

20% од опорезивог прихода

22

–

–

–

2

–

ПП ОПЈ 6 М–УН или М–УН/К

3.

Накнада по уговору о делу, када се не плаћа порез на промет услуга (Ко = 1,506024)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

Опорезиви приход (чл. 28. Закона)

20% од опорезивог прихода

22

–

–

–

2

–

ПП ОПЈ–6 М–УН или М–УН/К

4.*)

Привремени и повремени послови са пензионисаним лицем (Ко = 1,369863)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова

Бруто накнада али не нижа од најниже и не виша од највише

20% од опорезивог прихода

11

–

–

11

2

–

ПП ОД и ПП ОПЈ–6

5.

Привремени и повремени послови са чланом задруге који није на школовању или је старији од 26 година
(Ко = 1,271456)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

обрачунат порез по стопи 20% умањен за 40%

11

–

0,75

11

2

0,75–

ПП ОПЈ–7
ПП ОД

6.

Привремени и повремени послови са чланом задруге млађим од 26 година на школовању (Ко = 1,106195)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

обрачунат порез по стопи 20% умањен за 40%

–

–

–

4

2

–

ПП ОПЈ–7

7.

 Примања чланова управног и надзорног одбора правног лица, накнаде посланика и одборника, накнаде по основу изршавања послова цивилне заштите и заштите од елементарних непогода (Ко = 1,506024)

 Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

20% од опорезивог прихода

22

–

–

–

–

  

ПП ОПЈ–6 М–УН или М–УН/к

8.

Накнада за волонтерски рад (Ко = 1,1907619)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова (опорезиви приход)

 Најнижа месечна основица доприноса, односно уговорена накнада, ако се остварује и ако је виша од највише месечне основице доприноса

20% од опорезиво ог прихода

–

–

  

4

2

  

ПП ОПЈ–6

9.

Примања спортиста из члана 84а. Закона о порезу на доходак грађана (Ко =  1,2658227 када се плаћа ПИО, без ПИО Ко =  1,111111)

Бруто накнада, умањена за нормиране трошкова у висини од 50% (опорезиви приход)

Бруто накнада, умањена за нормиране трошкове у висини од 50%

 20%

22

–

–

–

–

–

ПП ОПЈ–8 М–УН или М–УН

10

Примања по основу прикупљања и продаје секундарних сировина (Ко = 1,1061946)

Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова, стопа пореза 20%, с тим што се обрачуна порез умањује за 40%

Допринос за ПИО не плаћа се према мишљењу МСП, бр.011–00–92/2003–03 од 10.09.2003. (Рачуноводствена пракса, бр. 23/03)

20% умањена за 40%

–

 –

–

–

–

–

ПП ОПЈ–7

11

Накнада по основу уговора о извођењу наставе у основној, средњој школи и наставника сарадника на факултету (Ко = 1,506024)

 Бруто накнада, умањена за 20% нормираних трошкова

Бруто накнада умањена за 20% нормираних трошкова

20%

22

–

–

–

–

–

ПП ОПЈ–6 М–УН или МУН/к

*) Лица која обављају привремене и повремене послове порез обрачунавају на основицу умањену за 20% нормираних трошкова, а доприносе на износ бруто накнаде која није нижа од најниже прописане основице.