Садржај, бр. 5/2006.

Нови прописи (објављени од 23. јануара до 14. фебруара 2006)

Зараде запослених (право на зараду, обрачун пореза и доприноса) – Нада Ђорђевић

1. ЗАРАДА ПРЕМА ЗАКОНУ О РАДУ

1.1. Одговарајућа зарада

1.1.1. Зарада за обављени рад и време проведено на раду

1.1.1.1. Утврђивање новчане вредности зараде за обављени рад и време проведено на раду

1.1.2. Зараде по основу доприноса запосленог пословном успеху послодавца

1.1.3. Друга примања која имају карактер зараде

1.1.3.1. Накнада за исхрану у току рада ("топли оброк")

1.1.3.2. Регрес за коришћење годишњег одмора

1.1.3.3. Теренски додатак

1.1.3.4. Давање запосленима за 8. март, Нову годину, Божић и др.

1.1.3.5. Поклони деци запослених за Нову годину и Божић преко неопорезивог износа

1.1.3.6. Отпремнина при споразумном престанку радног односа (такозвана "стимулативна отпремнина")

1.1.3.7. Додатак за одвојени живот од породице

1.1.4. Шта се не сматра зарадом у смислу члана 105. став 3. Закона

1.1.5. Увећана зарада

1.1.5.1. Рад на дан празника

1.1.5.2. Минули рад

1.1.5.3. Рад ноћу и у сменама

1.1.5.4. Прековремени рад

1.1.5.5. Сабирање процената по свим основима увећања (члан 108. став 2. Закона) и основица за обрачун увећане зараде

1.1.6. Зарада приправника

1.1.7. Зарада директора

1.1.7.1. Могућност да пензионисано лице обавља послове директора

1.1.7.2. Обавезе које се плаћају на зараду директора који је странац и ради без заснивања радног односа

1.1.8. Зарада запослених упућених на рад у иностранство

1.1.9. Минимална зарада

1.1.9.1. Право запосленог на минималну зараду

1.1.9.2. Бруто минимална зарада

2. ЗАРАДА У СМИСЛУ ЗАКОНА О ПОРЕЗУ НА ДОХОДАК ГРАЂАНА

2.1. Дефиниција зараде као предмет опорезивања

2.2. Пореска стопа

3. ЗАРАДА КАО ОСНОВИЦА ЗА ПЛАЋАЊЕ ДОПРИНОСА

3.1. Најнижа месечна основица доприноса

3.2. Највиша месечна основица доприноса

4. ОБРАЧУН ЗАРАДЕ, ПОРЕЗА И ДОПРИНОСА

5. ПЛАЋАЊЕ ДОПРИНОСА БЕЗ ИСПЛАТЕ ЗАРАДЕ

5.1. Законски основ за плаћање доприноса без исплате зараде

5.2. Попуњавање обрасца ПП ОД

6. ОЛАКШИЦЕ ЗА ПЛАЋАЊЕ ПОРЕЗА И ДОПРИНОСА ЗА НОВОЗАПОСЛЕНЕ РАДНИКЕ

6.1. Ослобођења послодавца од плаћања пореза на зараде за новозапослене раднике

6.2. Олакшице за плаћање доприноса за социјално осигурање за запошљавање старијих радника

6.2.1. Обрачун зараде, пореза и доприноса приликом коришћења ослобођења од плаћања пореза, односно плаћања доприноса

7. ЗАРАДА ЗА РАД СА НЕПУНИМ РАДНИМ ВРЕМЕНОМ

7.1. Рад са непуним радним временом код само једног послодавца

7.2. Рад са непуним радним временом код два или више послодаваца

8. ЗАРАДА ПО ОСНОВУ СПЕЦИФИЧНИХ ОБЛИКА РАДА

8.1. Зарада запослених који су засновали радни однос за објављивање послова ван просторија послодавца

8.2. Зарада запослених који су засновали радни однос за обављање послова кућног помоћног особља

9. РОКОВИ ЗА ИСПЛАТУ ЗАРАДЕ, ЕВИДЕНЦИЈА ЗАРАДЕ, ЗАШТИТА ЗАРАДЕ И ЗАСТАРЕЛОСТ ПОТРАЖИВАЊА

Надокнада трошкова запосленима

– Весна Нешић

1. НАКНАДА ТРОШКОВА ЗА ДОЛАЗАК И ОДЛАЗАК СА РАДА

2. НАДОКНАДА ТРОШКОВА ЗА СЛУЖБЕНИ ПУТ У ЗЕМЉИ

2.1. Дневнице за службено путовање

2.2. Накнада трошкова смештаја на службеном путу

2.3. Накнада трошкова превоза на службеном путу

2.3.1. Накнада трошкова за коришћење јавног саобраћаја

2.3.2. Надокнада трошкова за коришћење сопственог аутомобила

2.4. Коришћење службеног аутомобила у службене сврхе

2.5. Накнада трошкова службеног путовања предузетницима

2.6. Издаци за службени пут у РЦГ и АП Косово и Метохија

3. НАКНАДА ТРОШКОВА ЗА СЛУЖБЕНИ ПУТ У ИНОСТРАНСТВО

3.1. Исплата аконтације за службени пут у иностранство

3.2. Издаци за смештај и исхрану

3.3. Издаци за превоз

3.4. Остали издаци

3.5. Обрачун путних трошкова

3.6. Примери обрачуна путних трошкова

4. НАКНАДА ТРОШКОВА СМЕШТАЈА И ИСХРАНЕ ЗА РАД И БОРАВАК НА ТЕРЕНУ

5. НАКНАДА ТРОШКОВА ЗА СЛУЖБЕНИ ПУТ ЛИЦИМА КОЈА НИСУ ЗАПОСЛЕНА КОД ИСПЛАТИОЦА

5.1. Случајеви у којима се плаћа допринос за ПИО на накнаде трошкова за службено путовање лицу које није у радном односу

СПИСАК ЗЕМАЉА С ОДГОВАРАЈУЋИМ ИЗНОСОМ ДНЕВНИЦЕ

Коришћење службеног аутомобила у приватне сврхе– Весна Нешић

Друга примања запослених – Весна Нешић, Нада Ђорђевић

1. ОТПРЕМНИНА ПРИ ОДЛАСКУ У ПЕНЗИЈУ

2. НАКНАДА ТРОШКОВА ПОГРЕБНИХ УСЛУГА

3. НАКНАДА ШТЕТЕ ЗБОГ ПОВРЕДЕ НА РАДУ ИЛИ ПРОФЕСИОНАЛНОГ ОБОЉЕЊА

4. ПОКЛОНИ ДЕЦИ ЗАПОСЛЕНИХ ПОВОДОМ БОЖИЋА И НОВЕ ГОДИНЕ

4.1. Могућност давања поклона

4.2. Утврђивање критеријума за давање новогодишњих поклон пакетића

4.3. Обавезе које се плаћају на давање новогодишњих поклона деци запослених – зависно од облика давања

4.4. Обезбеђивање поклона из средстава синдиката

4.5. Порески третман организовања новогодишњег програма и деда мраза за децу

4.6. Давање поклона пензионерима, деци пословних партнера, пословним партнерима и другим лицима која нису запослена код послодавца

4.7. Давање поклона са аспекта Закона о ПДВ

5. ПРЕМИЈА ДОДАТНОГ ДОБРОВОЉНОГ ПЕНЗИЈСКОГ И ИНВАЛИДСКОГ ОСИГУРАЊА

5.1. Плаћање премије од стране послодавца

5.2. Плаћање премије из зараде запосленог

6. ДРУГА ПРИМАЊА ПО ЧЛАНУ 120. ЗАКОНА

6.1. Јубиларна награда

6.2. Солидарна помоћ у случају болести

Пореска ослобођења на зараде и друга примања страних лица запослених у Републици Србији – Нада Ђорђевић

Накнаде зараде – Нада Ђорђевић

1. НАКНАДЕ ЗАРАДА ЗА ВРЕМЕ ДРЖАВНИХ И ВЕРСКИХ ПРАЗНИКА

2. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ВРЕМЕ ГОДИШЊЕГ ОДМОРА

3. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ВРЕМЕ ВОЈНЕ ВЕЖБЕ

4. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ВРЕМЕ ПЛАЋЕНОГ ОДСУСТВА

5. НЕПЛАЋЕНО ОДСУСТВО

6. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ВРЕМЕ ПРЕКИДА РАДА О КОЈЕГ ЈЕ ДОШЛО БЕЗ КРИВИЦЕ ЗАПОСЛЕНОГ

7. НАКНАДЕ ЗАРАДЕ ЗА БОЛОВАЊЕ ДО 30 ДАНА

8. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА БОЛОВАЊЕ ПРЕКО 30 ДАНА НА ТЕРЕТ ЗАВОДА

8.1. Лица која имају право на накнаду зараде за боловање дуже од 30 дана

8.2. Случајеви и услови за стицање права на накнаду зараде

8.3. Остваривање права на накнаду зараде

8.4. Повезивање привремене спречености за рад

8.5. Дужина коришћења права на накнаду зараде за време привремене сиречености за рад

8.6. Обавезно упућивање осигураника на оцену радне способности

8.7. Основ за обрачун накнаде зараде

8.8. Усклаћивање основа за накнаду зараде

8.9. Висина накнаде зараде

8.10. Накнада зараде у посебним случајевима

8.11. Исплата накнаде зараде

8.12. Обавезе које се плаћају

8.13. Пример обрачуна накнаде зараде на терет Завода

8.14. Обрасци који се подносе

8.15. Уплатни рачуни

8.16. Утврђивање накнаде зараде за предузетнике

Право на накнаду зараде за време породиљског одсуства, одсуства са рада ради неге детета и одсуства са рада ради посебне неге детета – Весна Нешић

1. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ОДСУСТВА ЗАПОЧЕТА ПРЕ 1. ЈАНУАРА 2006.

1.1. Накнада зараде за запослене код послодаваца

1.2. Накнада зараде за предузетнике

1.3. Обавезе које се плаћају

1.4. Пример обрачуна накнаде зараде

1.5. Обрасци који се подносе

2. НАКНАДА ЗАРАДЕ ЗА ОДСУСТВА ЗАПОЧЕТА ОД 1. ЈАНУАРА 2006.

2.1. Обрачун и исплата накнаде зараде за запослене од 1. јануара 2006.

2.2. Обрачун и исплата накнаде зараде за предузетнике

Зарада у јавним предузећима – Нада Ђорђевић

Обрачун и исплата плата, додатака и накнада плата, накнада трошкова и осталих примања запослених у државним органима и јавним службама – Зоран Килибарда

Изузимање из дохотка за опорезивање – Нада Ђорђевић

1. ПРИМАЊА КОЈА СЕ У ЦЕЛИНИ ИЗУЗИМАЈУ ОД ОПОРЕЗИВАЊА

2. ПРИМАЊА КОЈА СЕ ИЗУЗИМАЈУ ОД ОПОРЕЗИВАЊА ДО ПРОПИСАНОГ ИЗНОСА

2.1. Помоћ у случају смрти запосленог, члана његове породице или пензионисаног радника – до 30.000 динара (члан 9. ст. 1. тач. 9)

2.2. Помоћ због уништења или оштећења имовине услед елементарних непогода или других ванредних догађаја (члан 9. ст. 1. тач. 10)

2.3. Организована социјална и хуманитарна помоћ (члан 9. ст. 1. тач. 11)

2.4. Стипендије и кредити ученика и студената (члан 9. ст. 1. тач. 12)

2.5. Хранарине и стипендије спортиста аматера (члан 9. ст. 1. тач. 13)

2.6. Отпремнине запосленима (члан 9. ст. 1. тач. 18 до 20)

2.6.1. Отпремнина код одласка у пензију

2.6.2. Отпремнина по основу вишка запослених

2.6.3. Једнократна новчана накнада по Социјалном програму

2.6.4. Порески третман исплате отпремнине изнад неопорезивог износа

2.6.5. Отпремнина запослених у државним органима

2.6.6. Отпремнина код споразумног престанка радног односа

Рад ван радног односа – Нада Ђорђевић

1. Привремени и повремени послови

2. Уговор о делу

3. Уговор о допунском раду

4. Уговор о заступању и посредовању

5. Уговор о стручном оспособљавању и усавршавању

6. Примања чланова управног и надзорног одбора, накнаде посланицима и одборницима, судским поротницима, вештацима и преводиоцима

Приходи од ауторских права и права индустријске својине – Нада Ђорђевић

Приходи од права сродних ауторском праву – Нада Ђорђевић

Опорезивање прихода од капитала – Игор Татић

Приходи од непокретности – Весна Нешић

Порез на капиталне добитке – Игор Татић

Опорезивање осталих прихода – Нада Ђорђевић

1. ПРИХОДИ ОД ДАВАЊА У ЗАКУП ПОКРЕТНИХ СТВАРИ

2. ДОБИЦИ ОД ИГАРА НА СРЕЋУ

3. ПРИХОДИ ОД ОСИГУРАЊА ЛИЦА

4. ПРИХОДИ СПОРТИСТА И СПОРТСКИХ СТРУЧЊАКА

5. ОПОРЕЗИВАЊЕ ДРУГИХ ПРИХОДА

5.1. Примања чланова управног и надзорног одбора, накнаде посланика, општинских одборника, судија поротника, судских тумача и судских вештака

5.2. Приходи стечајних управника

5.3. Приходи по основу прикупљања и продаје секундарних сировина

5.4. Приходи по основу прикупљања и продаје шумских плодова и лековитог биља

5.5. Награде, новчане помоћи и друга бестеретна давања физичким лицима која нису запослена код исплатиоца

5.6. Примања из члана 9. закона изнад прописаних неопорезивих износа

Пореска пријава о обрачунатом и плаћеном порезу по одбитку и припадајућим доприносима од стране физичког лица као пореског обвезника (Образац ПП ОПО) – Игор Татић

Усмеравање уплата пореза и доприноса – Весна Нешић

Повраћај више плаћеног доприноса за социјално осигурање и престанак обавезе плаћања доприноса по основу уговорене накнаде у текућој години – Весна Нешић

Годишњи порез на доходак грађана за 2005. – Милош Савић

БУЏЕТСКИ СИСТЕМ И ЈАВНА ПРЕДУЗЕЋА

Финансијски извештаји према прописима буџетског рачуноводства за 2005. годину - мр Јован Чанак

Измене и допуне Уредбе о буџетском рачуноводству – мр Јован Чанак

Инструкција о изради и праћењу реализације годишњих програма пословања локалних јавних предузећа –Нада Ђорђевић

ПРАКТИЧНИ САВЕТИ

МРС/МСФИ (састављање финансијских извештаја) – Игор Татић

1. Признавање улагања у туђа средства (према МСФИ и Закону о порезу на добит)

2. Разлика између директног и индиректног отписа потраживања (са аспекта примене МРС и Закона о порезу на добит предузећа)

3. Исказивање података за претходну годину у случају исправке грешака у току 2005.

4. Исказивање ПДВ у билансу стања и статистичком анексу

5. Утврђивање износа пореза на добит у складу са МРС 12 (признавање одложених пореских средстава и одложених пореских обавеза)

6. Прерачун обавезе по основу финансијског лизинга на дан биланса стања

ПОРЕЗ НА ДОБИТ – Игор Татић

1. Право на порески кредит може се остварити и у случају авансне уплате за будућу набавку основног средства

2. Право на порески кредит не признаје се за средства која су у пословним књигама призната као ситан инвентар

3. Одређивање набавне вредности као износа пореског кредита

4. Право на порески кредит може се остварити и за куповину грађевинског земљишта на којем је обвезник стекао право својине

5. Порески кредит може се признати под одређеним условима и за набавку стана који се користи као пословни простор

6. Признавање пореског кредита за обвезника разврстаног у делатност 01 – Пољопривреда

7. Повезаност корићшења пореског кредита из члана 48. Закона и пореског ослобођења из члана 50а Закона

8. Губитак права на пореско ослобођење у случају отуђења основног средства пре рока од три године од дана набавке

9. Пореска основица умањује се за приходе од дивиденди од другог резидентног обвезника који су по том основу исказани у билансу успеха

10. Право на порески кредит може се остварити за новозапосленог радника који је уједно и оснивач предузећа, као и по основу нових радника новооснованог привредног субјекта

11. Пореска амортизација не обрачунава се ни за додатно набављена средства која увећавају вредност постојећих, ако је њихова појединачна набавна цена мања од просечне бруто зараде по запосленом

12. Утврђивање основице за обрачун пореске амортизације у случају преноса опреме на име улога у друго предузеће

13. Обрачун пореске амортизације за групе од ИИ до В не престаје чак ни када предузеће отуђи сва средства из једне од тих група

14. Приход по основу ефеката валутне клаузуле није опорезив приход другог правног лица

15. Капитални добитак остварује се и приликом продаје непокретности која је прибављена и држи се ради продаје

16. Каматне стопе које се примењују приликом корекције по основу камате "ван дохвата руке" и спречавања утањене капитализације

ПРЕДУЗЕТНИЦИ – Милош Савић, Игор Татић

1. Обавезе предузетника у вези са достављањем финансијских извештаја НБС

2. Узимања која предузетник врши из пословне имовине за личне потребе

3. Улагање личне имовине предузетника у пословну имовину

4. Књижење пореза на приходе по добијању решења Пореске управе

АКТУЕЛНЕ ИНФОРМАЦИЈЕ – Весна Нешић,, Игор Татић

1.      Према Мишљењу Министарства финансија, када је стално средство отуђено без накнаде, салдо групе треба умањити за износ тржишне вредности средства

2.      Достављање финансијских извештаја Агенцији за привредне регистре

3.      Ревалоризација отплатних рата за период јануар–јун 2006.

4.      Утврђивање закупнине за станове у друштвеној и државној својини

5.      Минимална зарада за период јануар – јун 2006. године

6.      Прописани су нови рачуни за уплату јавних прихода

7.      Повећани су износи акцизе на све врсте моторног бензина и дизел горива

8.      Усклађени динарски износи акциза

9.      Продужен је рок за достављање уверења о испуњености техничких и функционалних карактеристика и потврде о техничкој исправности аутомата

10.  Донета је одлука о ценама лекова за хуману употребу

11.  Утврђена је висина накнаде за издавање копије докумената на којима се налазе информације од јавног значаја

12.  Правилник о изменама и допунама Правилника о стандардном класификационом оквиру и Контном плану за буџетски систем

13.  Објављени су нови обрасци пријава података за матичну евиденцију

ПОДСЕТНИК ЗА ИЗМИРЕЊЕ ОБАВЕЗА (фебруар)

АКТУЕЛНИ ПОДАЦИ (Весна Нешић)